Qu'est-ce que la comptabilité simplifiée ?
Qu'est-ce que le micro-BA ? C'est un régime d'imposition des bénéfices agricoles, prévu par l'article 64 bis du CGI. Votre impôt ne dépend pas de vos charges réelles. L'administration part de la moyenne de vos recettes sur trois ans, et en retire un abattement forfaitaire de 87 %.
La comptabilité simplifiée est la tenue allégée qui va avec le micro-BA. Vous ne déposez pas de déclaration de résultats, vos recettes se reportent sur votre déclaration de revenus 2042 C PRO, et un seul document est exigé, celui de vos recettes (BOI-BA-DECLA-15).
Qu'est-ce que la comptabilité de trésorerie ? C'est une façon de compter où l'on enregistre une opération le jour où l'argent entre ou sort vraiment.
Au micro-BA, seule compte la date d'encaissement. Une facture de décembre payée par chèque le 3 janvier est une recette de janvier. La comptabilité d'engagement, qui enregistre à la date de la facture, ne vous concerne pas.
Le livre de recettes
Qu'est-ce que le livre de recettes ? C'est le document où vous inscrivez, jour après jour, les recettes professionnelles que vous encaissez.
Qu'est-ce qu'une recette au micro-BA ? C'est une somme encaissée dans l'année pour votre exploitation, comptée hors taxes. Quelques cas particuliers s'ajoutent ou s'excluent, détaillés plus bas.
Qu'est-ce qu'une pièce justificative ? C'est le document qui prouve l'opération : facture, ticket de caisse, bon de livraison.
Pour tenir votre livre de recettes :
- à chaque encaissement, ajoutez une ligne avec la date d'encaissement, le montant hors taxes, le mode de règlement et la référence de la pièce justificative. Les espèces se distinguent des autres règlements, chèque, virement ou carte ;
- remplissez le livre dans l'ordre chronologique, sur des pages numérotées, sans blanc ni rature ;
- pour vos ventes à des particuliers de 76 € au plus chacune, au marché ou en vente directe, inscrivez le total de la journée en une seule ligne (article 286 du CGI) ;
- totalisez le livre à la fin de chaque trimestre et de chaque année, et gardez les pièces, que l'administration peut vous demander ;
- chaque année, reportez le montant de vos recettes, et celui des deux années précédentes, sur votre déclaration 2042 C PRO.
Exemple
Quelques lignes du livre de recettes d'un maraîcher, en mai.
| Date | Origine | Règlement | Montant HT | Pièce |
|---|
| 09/05 | Marché du samedi, ventes aux particuliers | Espèces | 214,00€ | Bande de caisse |
| 09/05 | Marché du samedi, ventes aux particuliers | Chèques et carte | 406,50€ | Relevé de caisse |
| 12/05 | Restaurant, livraison de légumes | Virement | 186,00€ | Facture 2026-031 |
| 20/05 | AMAP, paniers du mois | Chèque | 240,00€ | Facture 2026-034 |
Les espèces du marché ont leur propre ligne. Aucun texte n'impose la colonne Origine, mais elle facilite la relecture.
Ce qui compte comme recette au micro-BA Les ventes encaissées, les aides qui compensent un manque à gagner ou complètent un prix, le remboursement forfaitaire de TVA, et la valeur des produits remis à vos salariés ou à votre propriétaire en paiement du fermage. En revanche, la vente d'un matériel ou d'un autre bien de l'exploitation, les subventions et primes d'équipement, l'indemnité compensatoire de handicaps naturels (ICHN) et les loyers de terres ou de droit de chasse n'en font pas partie (
BOI-BA-BASE-15-10).
Le registre des achats
Qu'est-ce que le registre des achats ? C'est la liste chronologique de ce que vous payez pour l'exploitation : semences, carburant, emballages, petit matériel.
Le micro-BA n'impose pas, à lui seul, de registre des achats. Seul le document des recettes est prévu.
Qu'est-ce que le régime simplifié agricole de TVA ? C'est le régime des exploitants redevables de la TVA, obligatoirement ou sur option. Ils facturent la TVA sur leurs opérations taxables et la déclarent à l'administration.
Si vous relevez de ce régime, un livre des achats devient obligatoire. Vous y ventilez vos achats et leur TVA entre immobilisations et autres achats (BOI-TVA-SECT-80-30-50-10, § 80).
Sinon, le registre reste une bonne pratique. Vos achats n'entrent pas dans le calcul de l'impôt, mais ils servent à comparer le micro-BA et le réel, ou à justifier une dépense. Aucun texte n'en fixe le contenu au micro-BA. L'usage est d'y noter la date, le fournisseur, la nature de l'achat, le montant, le mode de règlement et la référence de la facture.
Qui relève du micro-BA ?
Vous n'avez pas à demander le micro-BA, il s'applique automatiquement.
Qu'est-ce que la moyenne triennale ? C'est la moyenne de vos recettes hors taxes sur trois années consécutives.
Pour savoir si vous relevez du micro-BA en 2026, comparez au seuil la moyenne de vos recettes hors taxes de 2023, 2024 et 2025 (BOI-BA-REG-10-10, § 10). Pour les années 2026 à 2028, ce seuil est de 129 200 € (BOI-BAREME-000044, § 30). Pour calculer votre bénéfice imposable de 2026, l'administration retient en revanche les recettes de 2024, 2025 et 2026, puis applique l'abattement de 87 %.
Exemple : un maraîcher a encaissé 95 000 €, 110 000 € puis 128 000 € hors taxes ces trois dernières années. Sa moyenne est de 111 000 €, il reste au micro-BA.
Les premières années d'activité, l'abattement de 87 % s'applique aux recettes de la première année, puis à la moyenne des recettes des deux premières années. La moyenne sur trois ans s'applique à partir de la troisième année (BOI-BA-BASE-15-10, § 30).
Vous pouvez choisir le réel simplifié. Demandez-le par courrier simple signé ou par la messagerie sécurisée de votre compte fiscal, au plus tard au dépôt de la déclaration 2042 C PRO de l'année qui précède le changement, celle de 2026 pour passer au réel en 2027. L'option vaut un an et se reconduit d'elle-même. Pour revenir au micro-BA, renoncez-y par écrit avant le deuxième jour ouvré qui suit le 1er mai de l'année du retour (BOI-BA-REG-30).
En société, certains groupements sont exclus du micro-BA, et les GAEC ont des seuils particuliers. Vérifiez votre situation avec votre conseil comptable.
Les limites de la comptabilité simplifiée
Au micro-BA, c'est le forfait qui compte, pas vos dépenses.
Qu'est-ce que le bénéfice imposable ? C'est le montant sur lequel votre impôt sur le revenu est calculé.
Exemple : avec 60 000 € de recettes annuelles en moyenne, l'abattement de 87 % en retire 52 200 €, et il reste 7 800 € de bénéfice imposable.
Ce forfait est censé couvrir toutes vos charges. Si vos charges réelles dépassent 87 % de vos recettes, vous êtes imposé sur un bénéfice supérieur à celui que vous avez vraiment dégagé, et il vaut la peine de comparer avec le réel.
Autre limite, le livre de recettes ne dit ni ce que vous devez, ni ce qu'on vous doit, ni où en est votre trésorerie.
Trois sujets se traitent à part avec votre conseil comptable. La vente d'un matériel ou d'un terrain suit les règles du réel pour les plus-values (article 64 bis du CGI). Les aides PAC comptent dans vos recettes ou non selon leur nature. La TVA, enfin, a ses propres obligations.
Comptabilité simplifiée ou au PCA ?
Qu'est-ce que le plan comptable agricole (PCA) ? C'était la liste officielle des comptes propre aux exploitations agricoles. Ses règles ont rejoint le plan comptable général (PCG), commun à toutes les entreprises, pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2021 (règlement ANC 2020-03).
Le PCA n'a jamais été un régime d'imposition, c'est un cadre de comptes. Comparer la comptabilité au PCA et la comptabilité simplifiée revient à comparer deux niveaux de tenue. En comptabilité complète, vous enregistrez chaque opération sur des comptes numérotés, 6 pour les charges, 7 pour les produits. En comptabilité simplifiée, vous tenez une liste de recettes. Notre article sur la comptabilité au PCA détaille le premier cas.
Questions fréquentes
Dois-je tenir un registre des achats si je suis au micro-BA ?
Le micro-BA ne l'impose pas à lui seul. Au régime simplifié agricole de TVA, en revanche, un livre des achats est obligatoire.
Mes charges comptent-elles dans le calcul de mon impôt ?
Non. L'administration applique un abattement forfaitaire de 87 %, qui ne peut être inférieur à 305 €. En début d'activité, le calcul porte sur la première année, puis sur les deux premières.
Que se passe-t-il si mes recettes dépassent 129 200 € ?
Une année au-dessus du seuil ne vous fait pas sortir du régime tant que la moyenne des trois années précédentes reste en dessous. Si la moyenne dépasse le seuil, vous passez au réel.